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内蒙古时时彩综合走势:【審計調研】關于基層審計機關審計風險防控的幾點思考

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内蒙古时时彩快三开奖结果 www.lmiys.icu 關于基層審計機關審計風險防控的幾點思考


隨著經濟活動越來越復雜,審計監督的難度越來越大,審計風險也就隨之增大。審計風險伴隨著審計工作的全過程,加強對審計風險的防范與控制,找出應對措施,是我們審計工作急需解決的一個重要課題。本文結合審計實踐,就基層審計機關審計風險防控談幾點看法。

一、審計風險的基本特征

審計風險是指審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見,從而導致審計機關或審計人員承擔法律責任和不良影響的可能性。審計風險是客觀存在的,不以審計人員的意志為轉移,審計活動自始至終存在著審計風險;審計風險具有潛在性,沒有造成不良后果和引發審計責任追究并不代表審計風險不存在;審計風險是可以控制的,只要加以有效防范,可以避免或減少審計風險。

二、審計風險形成的原因

審計風險是復雜的、多樣的,其形成原因也是多方面的,就基層審計機關而言,主要是:

(一)審計人員知識和能力不足。審計工作涉及多方面的知識,審計人員既要懂財務,又要懂計算機,既要懂法律法規,又要懂各方面的政策,還需要掌握工程技術、經濟管理、環境?;?、自然資源資產等方面的知識,同時,還要具備一定的工作經驗。如果一個審計人員知識面狹窄、工作能力低,審計工作質量就難以得到保證,很可能導致審計風險。例如,我們當前開展的自然資源資產審計,審計涉及國土、水利、林業、礦產、環保等多個部門,涉及的專業知識極其廣泛,

很多專業方面的問題需要作出專業的判斷。而審計機關這方面的審計人才非常缺乏,特別是基層審計機關基本上沒有這方面的人才,審計過程中,往往是借助外部的力量來解決審計機關無法解決的專業技術問題。這種現狀,很難保證審計結論具有專業性、可靠性、權威性。

(二)審計方法手段落后。隨著大數據時代的到來,各行業經濟管理數據化、信息化運用越來越多,反映經濟活動狀況的數據呈幾何式增長,這給審計工作帶來了新的挑戰。新的經濟環境下,大數據審計手段的運用日益迫切。目前,省以上審計機關對這個問題較容易解決,而基層審計機關普遍存在數據化審計基礎不牢、數據化審計人才缺乏,很多審計項目仍然采取傳統的審計方式,這就很難保證審計的廣度和深度。很多問題由于審計手段有限,難以保證查深查透,審計風險也就難以避免。特別是財政、稅務、各類基金審計,需要采集、分析的數據相當多,如果仍然采取傳統的審計手段,必然帶來情況摸不準、問題難查透、效率難提高。

(三)審計人員不廉潔。在復雜的經濟環境下,社會上的各種不良之風和利益誘惑,或多或少對審計機關產生一定的沖擊,如果審計人員不廉潔、自身不過硬,很容易掉進別人設下的陷阱。例如,工程建設項目審計中,一些承包商為了利益會采取各種手段千方百計腐蝕審計人員,從近年來審計機關通報的情況看,有的審計干部紀律觀念淡薄、廉政意識不強,經不起誘惑,成為別人的“圍獵”對象,最終走上違法違紀的道路。審計過程中,有的審計人員隱瞞問題,有的不如實上報審計情況,有的為了違紀行為人當?;ど?,種種這些現象,給國家財產造成重大損失,也嚴重影響了審計機關的信譽,從而造成審計風險的發生。

(四)審計質量控制不嚴。審計質量控制包括科學的計劃管理、規范的審計程序、嚴格的業務標準、精細的審計操作、良好的內部控制等一系列過程。有效的審計質量控制,不僅可以提高審計工作水平和審計工作效率,還可以有效降低審計風險。一個審計機關,如果沒有一套健全的管理制度和有效的質量控制體系,必然帶來審計風險。例如,審計實施方案編制不合理就會帶來審計人員方向不明確、重點不突出,環節把握不準,審計針對性不強,審計結果就難以反映被審計對象的真實情況。審計實施過程控制不嚴,運用的技術方法不合理,就難以深層次揭示問題,被審計對象的一些重要問題就會被遺漏。審計分析不到位,直接影響審計報告的質量,就會導致審計評價不客觀、責任界定不準確、審計建議針對性不強、審計整改效果難實現,也難以對宏觀決策起到參謀作用。以上這些都會形成審計風險。

(五)被審計單位管理不健全。由于被審計單位管理薄弱,內控制度不嚴,提供的的資料不能滿足審計的需要,導致審計人員無法全面掌握被審計單位的真實情況,或者被審計單位以作弊的手段故意隱瞞重要資料和數據,增加審計工作難度,讓審計人員無法查證相關問題,使審計風險難以回避。一些單位為了對付檢查,故意設置障礙,或者提供資料不完整、或者提供虛假資料、或者篡改重要資料,讓審計人員難以收集可以支撐審計結論的資料和數據,從而形成審計風險。

三、審計風險的防范措施

審計風險雖然不可避免,但是只要采取有效的防范措施,審計風險是可以防范的,這就需要我們提高風險防范意識,以謹慎的職業態度,以強有力的審計手段,以嚴格的控制和管理,把審計風險降到最低。

(一)增強審計風險防范意識。由于社會對審計的期望值越來越高,審計的責任和風險越來越大,基層審計機關應當加強審計風險隱患的宣傳教育,進一步規范審計操作流程,強化各個環節的管理和監督,讓每一位審計人員牢固樹立責任意識、質量意識、風險意識,從思想上認識防范審計風險的重要性,在審計過程中,改變審計思路,創新審計方法,采取有效的方法和措施控制審計風險。

(二)提高審計人員的素質和能力。一是經常組織學習法律法規,讓審計人員熟悉掌握和運用法律法規,通過開展法律知識培訓,讓審計人員做到知法、守法、用法,排除各種主、客觀因素對審計工作的影響,使審計行為符合法定程序,審計評價符合依據,審計結論客觀公正。二是及時組織學習新形勢下的方針政策,讓審計人員把握國家大政方針,吃透政策精神,明確審計的方向,讓審計緊貼經濟社會發展的主脈搏。三是經??股蠹埔滴裰杜嘌?。通過集中學習、網絡學習、專家輔導、個人自學等方式,讓審計人員全面了解和掌握經濟管理、財務會計、工程技術、計算機技術等專業知識,特別是要加大計算機審計知識的學習,熟練掌握數據化審計技術方法,快速鑒別被審計單位利用計算機進行財務造假的行為,準確查處違法違紀行為,提高審計工作效率。

(三)加強審計質量監控。加強審計工作全過程的質量控制,一是抓好審前調查。所有的審計項目都要進行審前調查,認真摸清被審計單位的財政財務收支、經營管理等基本情況,了解相關的內部控制執行情況及會計政策選用等一系列情況,對所掌握的內容進行認真、細致的分析,找出審計的著重點,做到科學、合理,減少隨意性。二是編制好審計實施方案。結合審前調查的情況,在審計方案的制定上,把握重點,明確審計目標,細化審計內容,合理安排審計時間和審計力量,科學指導審計項目開展。三是強化審計實施過程管理。加強審計方案編制、審計證據收集、審計工作底稿、審計審理、審計報告、審計業務檔案各個環節的質量管理,完善重大事項報告、集體定案、審計過錯責任追究等制度。通過各環節的管理和控制,規范審計行為,防止因審計質量問題而帶來審計風險。

(四)加強廉政建設。堅持把廉政建設貫穿于審計工作始終,全面落實主體責任和監督責任,建立和健全定責、履責、查責、問責、追責等系列措施,促進審計機關廉政建設責任制的全面落實。一是明確工作舉措,實行目標管理。按照“反腐倡廉大家挑、人人肩上有指標”的原則,實行集體領導與個人分工負責相結合,明確審計人員的廉政工作責任,將責任細化到領導、細化到科室、細化到責任人,有計劃、有步驟推進廉政建設工作開展。二是建立廉政臺賬,實行清單管理。根據人崗一體、權責對等的原則,建立符合實際的責任清單,使各責任人對單領責、照單履責。通過臺賬紀實制度,真實、準確、系統地填寫個人履行廉政建設責任情況,以清晰的記錄痕跡為擔責履責、督責考責、問責追責提供依據。三是明確崗位職責,加強全過程監管。審計組進點時,實行“審計紀律公示”制度,將審計紀律在被審計單位顯眼位置張貼,公開聯系電話和舉報電話。審計組進點前,開展一次廉政談話,填寫審計組崗位廉政風險防控基本信息。審計過程中,隨時對各審計組執行廉政紀律情況進行現場檢查。審計結束后,由被審計單位出具審計組廉政紀律執行情況反饋卡并予以備案留存。通過這一系列措施,讓審計干部始終處在嚴密的監督管理下,促進審計干部依法審計、廉潔審計、文明審計。四是開展廉政教育,做到警鐘長鳴。結合重要時間節點,組織審計人員觀看警示教育片,適時通報一些典型案例,通過以案說紀、以案說法的形式,深刻剖析腐敗案件產生的根源,闡明違反廉政紀律的危害性,增強審計人員的警覺性和警惕性,從思想上架起廉政“高壓線”,從行動上筑牢廉政“防火墻”。通過不斷加強廉政建設,為防范審計風險提供思想支撐。

綜上所述,防范審計風險,既要在思想上有自覺的意識,更要在工作上主動應對,這就要求審計人員深入學習,開拓視野,提升技能,加強分析與研究,建立相關應對機制,只有這樣才能有效防范審計風險的發生。

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